5月1日起全面实施营改增 如何以税收“减法”助经济“加分”

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　　5月1日起，我区与全国一样全面推开营业税改征增值税(简称“营改增”)试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现货物和服务行业全覆盖。营改增本质上是一种结构性减税，是深化供给侧结构性改革的重要措施，有利于消除重复征税，为企业减负松绑，放水养鱼，用短期财政收入的“减法”换取持续发展势能的“加法”。

　　A 前期试点减税61亿元

　　全面营改增税负只减不增

　　随着5月1日起全面实施营改增的日子越来越近，从事建筑行业的张先生有点坐不住了，他开始频频向施工方索要已支付的工程款发票。“营改增后实行凭票扣税，不像以前直接按工程收入的3%计税，现在进项抵扣不足就容易使税负上升。”

　　和张先生一样，这种担忧在很多新纳入营改增试点的纳税人心中蔓延。

　　“营改增后企业税负会不会增加”“怎样才能增加进项抵扣”4月1日，在广西全面推开营改增新闻发布会上，自治区国税局副局长杨辉说，从税制原理上讲，营业税是按销售额征税，只要有销售收入就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重;增值税是按增值额征税，并在下一环节允许抵扣，消除重复征税的弊端。因此，营改增实现了“道道征税、全额征税”向“道道征税、环环抵扣”转变，直接效果就是税负的降低。

　　从前期营改增试点情况来看，减税利好效应亦是明显。据统计，截至2015年12月31日，我区营改增试点纳税人由试点初期的2.13万户增长到12.25万户，增加了10.12万户，增幅达475%;累计为纳税人减轻税负61.61亿元，90%以上的试点纳税人税负有着不同程度的下降。全面推行的营改增改革涉及我区约26万户纳税人，是前期营改增试点纳税人总户数的2.12倍。

　　今年政府工作报告提出，全面实施营改增。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

　　“营改增是结构性减税的重要举措，目的是从制度上消除税制不统一、重复征税的问题，释放经济发展活力。”自治区财政厅副厅长董仕军说，为确保所有行业税负只减不增，在税率设计上对建筑业和房地产业执行11%的税率，对金融业和生活服务业执行6%的税率;新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，各类企业购买或租入不动产所支付的增值税都可以抵扣。

　　同时，对新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施。比如对建筑业、房地产业，明确2014年4月30日前开工的项目按简易办法征税，征收率与原营业税税率维持一致。另一方面，由于增加了新增不动产允许抵扣政策，原增值税纳税人以及前期试点纳税人的税负也将进一步降低。

　　B 促进产业结构优化

　　为经济发展带来多重红利

　　“营改增是供给侧结构性改革的重要举措，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除重复征税，打通了增值税抵扣链条，有利于资源向现代服务业集聚和激励工业企业加大投资力度，促进产业结构优化和服务业的迅速发展。”董仕军表示。

　　董仕军认为，将不动产纳入抵扣范围，促进了消费型增值税制度进一步完整、规范，激励企业积极更新先进设备，不断创新技术、工艺，提升企业创新水平，增强经营活力。企业税负减轻了，激发企业扩大经营规模，创造更多就业岗位，缓解就业压力、改善民生，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。

　　“比如说一个工业企业，自建不动产花费500万元，之前是不能进行进项税款抵扣的，全面营改增后，这里面就有500万×11%的税款可以抵扣掉。这对于需要自建和购买经营场所的企业而言，是一个非常大的利好。”南宁市国税局货物和劳务税科王鸿雁说，在此前已允许企业抵扣购进设备所含增值税的基础上，将新增不动产纳入抵扣的范围，扩大了税收抵扣项目和抵扣额度。

　　而对年销售额在500万元以下的小规模纳税人，更是实现了税基与征收率“双降”。比如，生活服务业小规模纳税人的增值税征收率为3%，低于原5%的营业税税率。同时，其税基为不含税销售额，也比原营业税的税基小，双重利好叠加，减税幅度还是很大的。

　　专家指出，全面营改增后，将创造更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面发挥重要的促进作用。

　　C 惠及普通百姓生活

　　小规模纳税人受益多多

　　正准备将名下一套房产挂在网上销售的张女士，听说要实施营改增后着急了，担心二手房交易要缴的税是不是更多了那么，新政实施后，对百姓生活又有哪些影响呢

　　营改增全面推开后，百姓将更强烈感受到改革带来的红利。杨辉介绍说，以二手房交易为例，目前二手房交易需缴纳5%的营业税，而增值税替代营业税后，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。需要注意的是，虽然都是按照5%的税率征税，但由于计算方法不同，营业税是价内税，增值税为价外税，改革后税负还是会比营业税低。

　　生活服务业被纳入营改增后，也惠及百姓生活。在试点过渡期，原营业税优惠政策将继续延续，包括对养老机构提供的养老服务、医疗机构提供的医疗服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、退役士兵创业就业、重点群体创业就业、个人销售二手房等40多项原营业税优惠政策，在5月1日营改增后将继续生效。特别是税改后直接受益的小规模纳税人，大多是生活服务业经营户，他们税负的大幅降低最终也会传导到广大消费者。

　　金融业方面，营改增也使个人受益。如存款利息、被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目;金融机构农户小额贷款、国家助学贷款等的利息收入免征增值税等。

　　D 倒逼企业规范管理

　　整体减税不等于所有企业减税

　　“所有行业税负只减不增，并不代表所有企业的税负只减不增，希望纳税人能正确认识行业减税与个别企业减税的关系。”在4月1日的新闻发布会上，董仕军特别提醒广大纳税人，要主动关注并积极学习最新的营改增政策，进一步规范财务核算，提高管理水平，尽快适应营改增要求，才能赢得改革红利。

　　董仕军指出，前期试点情况表明，由于不同的纳税人的资产规模、运营情况、应税范围迥异，导致营改增实施效果存在差异。“如在试点初期，部分企业不适应税制转变的要求，在购进环节没有取得合法抵扣票据，导致进项不能抵扣，此外还存在成本结构、发展阶段、经营策略不同等因素，造成抵扣不足，从而导致税负有所上升，但是随着企业管理的不断规范和固定资产投资的加大，企业税负最终还是会逐步下降。”

　　某金融服务企业负责人马先生告诉记者：“由于营改增后从计税方法到纳税程序都复杂很多，目前公司一方面抓紧对财务人员进行培训，另一方面正加快业务改造，包括对供应商和合同的梳理，加强对发票管理、细化财务核算要求等，确保顺利实现营改增过渡。”

　　为了让纳税人有充分的准备时间，从容适应新税制，税务部门也出台了一系列便利过渡措施，包括将6月份纳税申报期延长10天，将二手房交易应纳增值税委托地税部门代征，以及对所有小规模纳税人实行按季申报，即小规模纳税人到7月份才正式进行营改增后的首次申报纳税等。

　　据了解，今年税收宣传月的主题是“聚焦营改增试点助力供给侧改革”，自治区国税、地税部门将积极开展一系列营改增税法宣传、政策培训活动，通过抓好纳税服务，科学布局办税服务厅，增设服务窗口，开设绿色通道等，为纳税人提供更高更便捷的办税服务，确保全面营改增顺利落地。